Předpokládejme, že se vám podařilo získat ITIN a podat první daňové přiznání tak, jak bylo popsáno v kapitole První Tax Return a získání ITIN. Podání každého dalšího daňového přiznání už bude snadné. Začátkem ledna připravte pro svou účetní všechny podklady. Možná vás překvapí, že do nákladů lze v USA započítat mnohem více výdajů než v ČR. Nezapomeňte tedy shromáždit účtenky za letenky, půjčovné auta, benzín, vybavení kanceláře.

Potvrzení úroků a daní z úroků

Pokud máte účet v některé z amerických bank, pravděpodobně vám banka vyplatila úroky a z nich strhla daň. Na prosincovém bankovním výpisu najdete Interest paid this year a Interest withheld this year. Pro podání daňového přiznání ale výpis nestačí. Potřebujete od banky získat formulář 1099 INT. Ten banka obvykle zasílá automaticky většinou koncem ledna nebo začátkem února. Předtím ale musíte na pobočce banky zadat svůj ITIN.

IRS Direct File

Pokud máte firmu z některém z 25 participujících států unie včetně Floridy, Kalifornie, Nevady nebo Texasu, máte možnost podat vaše daňové přiznání online přímo na IRS prostřednictvím IRS Direct File. Stejně tak za vás může podat daňové přiznání vaše účetní. Pro daňová přiznání za rok 2024 se IRS Direct File otevírá v pondělí 27. ledna, 2025.

V návaznosti na časté dotazy jsem si na základě vlastních zkušeností dovolil popsat tento návod na získání ITIN, které je v USA třeba pro podání prvního Tax Return.

Termíny a formuláře

Pokud například jako dvě fyzické osoby v USA vlastníte Limited Liability Company (LLC) musíte za předchozí rok, vždy do 15. března roku následujícího, odevzdat firemní daňové přiznání za LLC a do 15. dubna také dvě osobní daňová přiznání za každého spoluvlastníka.

Pro firemní daňové přiznání musíte vyplnit formulář 1065 a formuláře K1 za každého spoluvlastníka. Pokud nejste v USA rezidentem musíte pro osobní daňové přiznání vyplnit formulář 1040NR.

Pokud daňové přiznání podáváte poprvé a nemáte Social Security Number (SSN) musíte zároveň vyplněním formuláře W7 zažádat o přidělení Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Na formuláři W7 musí být úřední autoritou vyznačena verifikace vaší totožnosti.

Verifikace totožnosti a odevzdání Tax Return na pobočce IRS

Verifikaci můžete získat na území USA osobní návštěvou na pobočce IRS. Na pobočku IRS se v tom případě musíte osobně dostavit s vyplněnými formuláři 1040NR, W7 a pasem. Verifikace je v tomto případě zdarma. Nelze podat žádost o ITIN v předstihu bez odevzdání daňového přiznání. Schůzku je třeba domluvit včas, výhradně telefonem na +1-844-545-5640, který je dostupný 24 hodin denně, 7 dní v týdnu. Z vlastní zkušenosti víme, že nemusí být problém domluvit 12. února schůzku na 12. března, ale může být problém získat 20. března termín před koncem května. A termín odevzdání daňového přiznání je stále 15. dubna.

Verifikace totožnosti a odevzdání Tax Return u agentky IRS

Verifikaci můžete získat i mimo území USA u autorizovaných agentů. V České republice tuto službu nabízí dvě agentky za cenu od €320 do €410. Obě agentky jsou uvedeny na webu IRS, ale v době psaní tohoto článku s nefunkčními kontakty. Uvádíme tedy správné odkazy na jejich weby.

• Pavla Melkova, www.taxpat.ch
• Hayden McCoy, www.itinabroad.com

Agentce předložíte opět formuláře 1040NR, W7 a pas. Na W7 agentka vyznačí verifikaci a oba formuláře pošle do IRS v texaském Austinu. Do tří měsíců byste měli dostat vyrozumění o přidělení nebo nepřidělení ITIN.

Odevzdání Tax Return kurýrem nebo poštou

Poslední, třetí možností, jak získat ITIN, je odeslat kurýrem nebo poštou vyplněné formuláře 1040NR, W7 a svůj pas do IRS v Austinu

Internal Revenue Service
Austin Service Center
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342

Za tři měsíce vám pas s vyrozuměním pošlou poštou zpět. Tuto možnost nemáme ale ověřenou. Pokud se vám jí úspěšně podaří absolvovat, napište nám.

Vypracování Tax Return prostřednictvím účetního

Vypracování a odevzdání daňového přiznání včetně žádosti o ITIN a verifikace identity za Vás může vyřešit i šikovný účetní. Najít dobrého účetního není v USA snazší než v České republice. U česky mluvícího účetního nebo amerického účetního se specializací na nerezidenty počítejte s cenou přibližně $1000 za jedno daňové přiznání včetně vyřízení ITIN. V případě jednoho firemního a dvou osobních daňových přiznání je to tedy přibližně $3000. Mnozí kolegové z Czech Trade nebo Czech Invest doporučují využít nabídku Josefa Scharfena a jeho Hydraconsulting.

Můžete také zkusit některé online účetní služby, například Form5472. Pro náš případ firmy a dvou spoluvlastníků je cena přibližně $3000.

Levněji pořídíte vypracování daňového přiznání od místních účetních. Například v malém městě na Floridě můžete získat vypracování jednoho daňového přiznání za $200 a balíček jednoho firemního a dvou osobních daňových přiznání za celkovou cenu $450. Dobrou zkušenost máme s účetní službou v řetězci Liberty Tax (z ČR web přístupný jen přes VPN). ITIN si v tom případě ale musíte vyřídit sami tak, jak bylo popsáno v předchozích odstavcích.

IRS online účet

Pokud budete úspěšní, přijde vám během několika týdnů až měsíců od IRS poštou oznámení CP565 s vaším novým ITIN. Dokument pečlivě uschovejte. Doporučuji vytvořit si následně u IRS individual online account. Na začátku vás systém vyzve k vytvoření identity na id.me. Pro další kroky budete potřebovat barevný sken svého pasu (musí být viditelné všechny rohy stránky s fotografií). Dále budete potřebovat sken vašeho CP565 a výpis z bankovního účtu nebo účtu za dodávky elektřiny. Na obou dokumentech musí být uvedeno shodně vaše jméno a shodně i vaše adresa v USA. Následně bude ve videohovoru ověřena vaše totožnost. K tomu mějte připraven váš pas. Celý proces nezabere déle než 30 minut.

Výše daně z příjmu

Často se mě ptáte, ve kterém státě americké unie byste měli založit svojí firmu. Vždy říkám, že je třeba zvážit řadu faktorů. Jedním z nich je i zdanění příjmů. Mějte na paměti, že pokud máte firmu v některém ze států, který nevybírá státní daň z příjmu, budete platit jen federální daň z příjmu. Takovým státem je například Florida, která přináší i další daňové výhody.

Federální daň z příjmu je progresivní od 10% do 37%. Připravil jsem pro vás kalkulačku výpočtu federální daně v excelu, kterou si zde můžete stáhnout. Pro zvídavější vysvětluje způsob výpočtu federální daně ve svém videu například Professor Ikram.

Druhé a další Tax Return

Podání druhého a každého dalšího daňového přiznání už bude jednodušší. Podrobnosti najdete v postu Druhé a další Tax Return.

Pokud byste potřebovali s vaším daňovým přiznáním poradit nebo se měli chuť podělit o osobní zkušenost, neváhejte mi napsat.

Od 1. ledna 2024 začíná The U.S. Department of the Treasury’s Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) sbírat Beneficial Ownership Information Reports (BOIR).

Zákon o transparentnosti společností, který byl přijat v roce 2021 za účelem omezení nezákonného financování, totiž vyžaduje, aby společnosti podnikajících v USA oznamovaly informace o jednotlivcích, kteří jsou jejich skutečnými koncovými vlastníky.

Report podáte snadno a bezplatně na webu fincen. Společnosti vytvořené nebo registrované k podnikání v USA před 1. lednem 2024 musí podat žádost do 1. ledna 2025. Společnosti vytvořené nebo registrované k podnikání v USA v roce 2024 mají 90 kalendářních dnů na podání žádosti poté, co obdrží skutečné nebo veřejné oznámení o tom, že vytvoření nebo registrace jejich společnosti je účinná.

Pokud byste potřebovali s vyplněním reportu pomoci, neváhejte napsat.

V návaznosti na časté dotazy jsem si dovolil napsat krátký příspěvek k založení bankovního účtu a realizaci plateb v USA.

Social Security Number

Občas si v diskuzích přečtu nebo v rozhovoru slyším názor, že si cizinec bez Social Security Number (SSN) nemůže v USA otevřít bankovní účet. Není to pravda, účet mít můžete i bez SSN nebo ITIN.

Non Resident Account

Každá banka má stovky produktů a každý bankéř spolehlivě ovládá jen některé z nich. Musíte tedy najít bankéře, který umí a je ochoten pro vás otevřít Non Resident Account. Takového bankéře doporučuji hledat na pobočkách bank na univerzitách s vyšší koncentrací zahraničních studentů.

Dva průkazy totožnosti

K založení budete potřebovat dva průkazy totožnosti (photo ID). Pokud máte v pase vylepené americké vízum a bankéř je šikovný, bude mu stačit pas. Jako druhý průkaz totožnosti totiž použije vízum, které má vlastní evidenční číslo i fotografii. Pokud cestujete bezvízově v registrací ESTA, vezměte si řidičský průkaz.

Pokud vás do banky k založení účtu přivede již existující klient banky, obvykle nebudete potřebovat nic dalšího. Pokud půjdete sami, vezměte si jakékoliv dokumenty, které podpoří váš důvod k založení účtu. Může to být například přihláška na víkendový kurz v Continuing Studies na univerzitě, nájemní smlouva k bytu nebo domu i na krátký pobyt nebo účet za telefon u amerického operátora.

Platební styk a poplatky

Při provádění plateb budete překvapeni rozdíly mezi americkým a českým bankovním prostředím.

Američané stále rutině používají šeky. Jejich obliba je kromě zvyku dána také tím, že platba šekem je zdarma na straně odesilatele i příjemce. Naproti tomu platbě převodem (wire transfer) se Američané rádi vyhnou. Vzhledem k automatickému inkasu, není pro Američany totiž obvyklé sdělovat číslo bankovního účtu. Američané také většinou nepoužívají IBAN. Po konzultaci s bankou takovou platbu zadat umí, ale počítejte s průtahy a mrzením.

Banky si navíc i za vnitrostátní platby účtují poplatky, obvykle v řádech nižších desítek dolarů. Za mezinárodní platby zaplatíte ještě více, obvykle v procentech převáděné částky, naštěstí ale zastropované. Například 1%, nejvýše však 1500 Kč u české banky nebo $30 u americké banky.

Dříve jste mohli poplatky optimalizovat vhodným zadáním sdílení nákladů pro převod:

• BEN – veškeré náklady spojené s platbou hradí příjemce platby;
• SHA – náklady na převod jsou sdílené, odesilatel hradí náklady na převod u své banky, příjemce hradí náklady u své banky;
• OUR – všechny spojené s platbou hradí odesilatel platby.

V současnosti už ale vhodným nastavením sdílení nákladů neušetříte. Většině poplatků se ale můžete vyhnout převodem přes Wise.

ACH nebo Wire Transfer

Může se se vám stát, že pro převod peněz vám banka nabídne ACH nebo Wire Transfer.

Převod ACH je lepší použít pro menší transakce, které nejsou časově citlivé, protože jejich zpracování může trvat déle. Obvykle jsou zdarma nebo za poplatek několika málo dolarů.

Převod Wire Transfer je lepší použít pro větší transakce, které je třeba provést rychle, ale obvykle zahrnují poplatek desítek dolarů. Podrobněji se o rozdílech dočtete například na Tipalti.

Internetové bankovnictví

Bude také překvapeni nízkou úrovní internetového bankovnictví tradičních amerických bank. Jejich limity lze částečně obejít tak, že si k účtu u americké banky připojíte ještě účet u Wise nebo Revolut. Kombinace dolarového účtu v české bance, účtu v americké bance a účtů Wise a Revolut tak lze dosáhnout komfortu, na který jsme v České republice zvyklí.

Směny korun na dolary

Pro směnu českých korun na americké dolary doporučujeme porovnat směnný kurz u vaší banky s kurzem na Exchange.cz a Wise. Právě Wise má obvykle nejlepší kurz. Pro ilustraci uvádíme případ směnných kurzů:

• ČNB (střed) 22,65;
• Běžná banka (prodej) přidává 50 haléřů až 1 korunu, tedy 23,15 až 23,65;
• Exchange (prodej) přidává 15 haléřů, tedy 22,80;
• Wise (prodej) přidává 5 haléřů, tedy 22,70.

Wise navíc nabízí zanedbatelné poplatky za směnu i převod.

Pokud byste měli zájem o osobní zkušenosti se zakládáním bankovních účtů a realizací plateb nebo směnou korun na dolary neváhejte napsat.